王老先生有兩塊地，面積都不是非常大，公告現值均低於220萬元，他決定在生前就把兩塊土地送給兩個小孩，以免將來變成遺產。為求公平起見 ，王老先生同時把A、B地分別送給了兒子王小弟和女兒王小妹，但配合稅法規定每人每年只有220萬元的免稅贈與額度，他分成兩年完成移轉登記，但是，國稅局說王老先生還是有19萬元的贈與稅。

這件事情發生在2020年12月21日，王老先生向國稅局辦理2020年度贈與A土地給王小弟，因為A地的公告現值200萬元，低於免稅額220萬元，王老先生取得贈與稅免稅證明後，12月30日向地政機關辦妥所有權移轉登記。

隔年，王老先生在2021年1月5日向國稅局辦理2021年度贈與B地給王小妹的贈與申報，以B地公告土地現值210萬元也低於免稅額220萬元，申報贈與淨額與贈與稅均為0元。

但是國稅局承辦人員核對後發現，王老先生贈與B地給王小妹的贈與契約書立約日期為2020年12月10日，因此B地的贈與年度應該是2020年，而非2021年；換句話說，A、B兩塊土地是屬於同一年，也就是2020年度的贈與，贈與金額應該要合併計算；因此，王老先生2020年度贈與土地的公告土地現值應該是410萬元（A地200萬元＋B地210萬元），而不是只有200萬元。

410萬元減除220萬元免稅額之後，王老先生2020年度的贈與淨額應該是190萬元，因此贈與稅是19萬元。

類似王老先生這種狀況，在家族財富傳承時，常會見到，長輩在分家產時 ，會同時分好，然後配合稅務規畫，分年贈與；但避免口說無憑，萬一將來爸爸不想給了，對還沒拿到土地的小孩會不公平，為求公平，也讓每一個小孩都能安心，會先立好契約，之後再分年辦理移轉登記。

KPMG 安侯建業聯合會計師事務所會計師洪銘鴻表示，這樣做看似公平，但可能就會產生贈與稅，尤其是對於手上土地比較多的長輩，因為以王老先生的例子來說，能不能享有免稅贈與的關鍵字是「立契約日」，個人贈與應以贈與契約書立約日，認定贈與日及贈與所屬年度。

第一招：只要跨年就好，王老先生是12月10日立契約的，他只要忍一忍，一個12月31日立契約，一個次年1月1日立契約，「差一天也是跨年」，這樣贈與兄妹倆就可以各用220萬元的免稅額。

第二招：如果真的要在同一年，爸爸和媽媽分別贈送也可以，因為爸爸有一個免稅額，媽媽也有一個免稅額，一人送哥哥一人送妹妹。

洪銘鴻說，不只是不動產，現金也是一樣的操作方式，例如爸爸每年送姊姊220萬元，媽媽送弟弟220萬元，阿公也送姊姊220萬元，阿嬤送弟弟220萬元。

每個人每年都有免稅額，爸爸和阿公加起來就440萬元，媽媽和阿嬤加起來也是440萬元，假設每年都這麼做，10年後兩個小孩身上就各有4400萬元，這是小孩「合法的資金來源」，而且只要不涉及到「我送你錢，結果錢又回流到我身上來」，那就是真的贈與，這就是小孩真正的財務能力 ；實務上，不少有錢人會用這種方式，來協助小孩將來買房子。

國稅局官員表示，許多人認為不動產完成過戶登記，才算是贈與，但是在贈與稅和遺產稅的觀念裡，是要完稅才能過戶，基於這個理由，個人贈與應以贈與契約書立約日認定贈與日及贈與所屬年度。

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